При упрощенной системе налогообложения (УСН) доходом признаются все поступления, связанные с предпринимательской деятельностью, которые учитываются для расчета налоговой базы. Рассмотрим, какие именно поступления считаются доходами при УСН и как их правильно учитывать.
Содержание
Основные виды доходов при УСН
| Тип дохода | Характеристика | Примеры |
| Выручка от реализации | Основная деятельность | Продажа товаров, оказание услуг |
| Внереализационные доходы | Сопутствующие поступления | Штрафы, проценты по займам |
| Авансы полученные | Предоплата за будущие поставки | Предоплата от покупателей |
Доходы от реализации
К доходам при УСН относятся:
- Выручка от продажи товаров собственного производства
- Доходы от реализации приобретенных товаров
- Поступления за выполненные работы, оказанные услуги
- Стоимость реализованного имущества и имущественных прав
Внереализационные доходы
Какие поступления учитываются
- Полученные штрафы и пени
- Курсовые разницы
- Проценты по коммерческим кредитам
- Безвозмездно полученное имущество
- Стоимость излишков при инвентаризации
Что не признается доходом при УСН
| Вид поступления | Причина исключения |
| Залог и задаток | Не являются доходом до реализации |
| Кредиты и займы | Обязательства, а не доход |
| Доходы на ОСН | Если ведется раздельный учет |
Момент признания доходов
В зависимости от объекта налогообложения:
- Доходы - кассовый метод (дата поступления денег)
- Доходы минус расходы - кассовый метод с некоторыми исключениями
Особые случаи учета доходов
| Ситуация | Порядок учета |
| Бартерные сделки | По рыночной стоимости полученного |
| Валютные операции | Пересчет по курсу ЦБ на дату поступления |
| Получение имущества | По рыночной стоимости на дату получения |
Документальное подтверждение доходов
Для учета доходов необходимы:
- Кассовые чеки и БСО
- Выписки банка
- Договоры и акты выполненных работ
- Счета-фактуры (для информации)
- Приходные кассовые ордера
Правильное определение доходов при УСН является ключевым моментом для верного расчета налоговой базы. Важно учитывать все предусмотренные Налоговым кодексом виды поступлений и соблюдать момент их признания в соответствии с выбранным объектом налогообложения.
